Sayın Yetkililer,

 

İkametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayanlar tarafından yapılan işlemlerde kdv tevkifatı konusunda 117 sayılı KDV Genel Tebliğinde yer alan düzenlemelere ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.

 

I- Türkiye’de Yapılan veya Faydalanılan Hizmetler

I.1- Katma Değer Vergisi Kanunundaki Düzenlemeler

Katma Değer Vergisi Kanunu’na göre,

·    Türkiye’de yapılan veya

·    Türkiye’de faydalanılan

hizmetler, katma değer vergisine tabidir.

Dolayısı ile ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan, yani katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmayan bu kişilerin,

·     Türkiye’de yaptığı hizmetler ile

·     bunların yurtdışında yaptığı ancak Türkiye’de faydalanılan hizmetler, kdv’ye tabi olacaktır.

Ancak bu kişilerin mükellefiyet tesisleri yapılamadığı için, katma değer vergisi mükellefiyetleri “vergi sorumluluğu” müessesiyle yerine getirilmektedir.

 

I.2- Hizmetin Kısmi Tevkifat Kapsamında Olması

Tam tevkifat kapsamındaki hizmet, aynı zamanda kısmi tevkifat kapsamında ise katma değer vergisinde tam tevkifat uygulanacaktır.

 

I.3- Hizmetin Vergiden İstisna Olması

Hizmetin vergiden müstesna olması veya hizmetin yurtdışında yapılıp, yurtdışında faydalanılması durumunda, kdv beyan edilmeyecektir.

 

I.4- KDV Mükellefiyetinin Vergi Sorumluluğuna Etkisi

Hizmetten Türkiye’de yararlanan muhatabın kdv mükellefi olması şart değildir. Kdv mükellefiyeti bulunmayanlar da sorumlu sıfatıyla 2 nolu beyanname vermek ve ödemek durumundadırlar.

 

Örnekler

·     Türkiye’de inşa edilecek bir alış-veriş merkezi için yurt dışında çizilip Türkiye’ye gönderilen mimari proje hizmeti,

·     Türkiye’de faaliyette bulunan enerji santralinin işletilmesine ilişkin olarak yurtdışından verilen danışmanlık hizmeti,

·     KDV mükellefiyeti olmayan genel bütçeli bir idareye yurtdışından verilen bilgisayar yazılım hizmeti,

·     KDV mükellefiyeti olmayan bir sivil toplum kuruluşuna konusuyla ilgili olarak dünyadaki hukuki gelişmeler hakkında yurtdışından bilgi gönderilmesi hizmeti.

 

II-Türkiye’deki Mal Teslimleri

İkametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayanlar tarafından yapılan katma değer vergisine tabi mal teslimlerinde de katma değer vergisinde tam tevkifat uygulanacaktır.

 

Saygılarımızla

Gaziantep, 20.09.2012