Sayın Yetkililer

 

19.01.2011 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 403 seri nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasına göre defter tutan mükelleflere elektronik ortamda kesin mizan bildirimi verme zorunluluğu getirilmiştir.

 

 

1- Bildirim Zorunluluğu Getirilen Mükellefler

Bilanço esasına göre defter tutan

-   gelir vergisi mükellefleri ile

-   kurumlar vergisi mükellefleri

kesin mizanlarını Gelir İdaresi Başkanlığına elektronik ortamda göndereceklerdir.

 

 

2- Bildirim Zorunluluğu Dışında Bırakılan Mükellefler

 

Bilanço esasına göre defter tutmakla beraber, faaliyet konuları itibarıyla farklı muhasebe tekniği kullanan

-      Bankalar

-      Finansal kiralama ve faktoring şirketleri

-      Ödünç Para Verme İşleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında yer alan finansman şirketleri

-      Sigortacılık Kanununa göre kurulan ve faaliyette bulunan sigorta şirketleri

-      Sermaye Piyasası Mevzuatı gereğince faaliyette bulunan menkul kıymet yatırım fonları,  yatırım ortaklıkları ve aracı kurumlar

-      Emeklilik yatırım fonları ile emeklilik şirketleri

 

elektronik ortamda kesin mizan bildirimi verme yükümlülüğüne tabi değildir.

 

 

3- Bildirimin Dönemi

 

Elektronik ortamda kesin mizan bildirimleri, 2010 yılı ve takip eden dönemler için verilecektir.

 

 

4- Bildirimin Verilme Zamanı

 

     Ø Gelir vergisi mükellefleri 1 Mart -31 Mart tarihleri arasında

(80 nolu Gelir Vergisi Sirküleri ile bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükelleflerinin 1-31 Mart tarihleri arasında kesin mizan bildirimi verme yükümlülüğü, 10 Nisan 2012 Salı gününe kadar uzatılmıştır.)

     Ø Kurumlar vergisi mükellefleri 1 Nisan – 30 Nisan tarihleri arasında

     Ø Özel hesap dönemine tabi olanlar gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verilme süresi içinde

     Ø Tasfiyeye girmiş kurumlarda her bağımsız tasfiye dönemi için tasfiye beyannamesinin verilme süresi içinde

     Ø Birleşme halinde birleşme beyannamesinin verilme süresi içinde

     Ø Devir halinde devir beyannamesini verme süresi içinde

     Ø Tam bölünmelerde, bölünme işlemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi içinde

     Ø Mükellefiyetin sona ermesi halinde beyanname verme süresi içinde

  kesin mizanlarını elektronik ortamda göndereceklerdir.

 

 

 

5- Bildirimin Şekli

 

Bildirimler, 403 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğindeki açıklamalar doğrultusunda ve Tebliğ ekinde yer alan formata uygun olarak doldurulacaktır.

 

 

6- Bildirimlerde Düzeltme

 

Bildirimin verilme süresi içinde düzeltme bildirimi verilmesi halinde ilk bildirim iptal edilecek ve yeni bildirim geçerli olacaktır. Bu nedenle yeni bildirimin de tüm bilgileri içerecek şekilde yeniden doldurulması gerekmektedir.

Düzeltme bildiriminin kesin mizan bildiriminin verilme süresinden sonra verilmesi durumunda ise V.U.K.’un mükerrer 355 inci maddesi hükümleri dikkate alınarak, bildirimi verme süresine bağlı olarak özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır.

 

 

7- Bildirimin Verilmemesi / Eksik-Yanıltıcı Bildirim

 

Bildirimlerini vermeyen veya eksik ya da yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında V.U.K’un mükerrer 355 inci maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilecektir.

 

 

8- Mali Bilgiler / Performans Derecelendirme Bildirimi

 

Bilanço esasına tabi gelir vergisi mükelleflerinin gelir vergisi beyannamesi ekinde yer alan “performans derecelendirme bildirimi” ile kurumlar beyannamesi ekinde yer alan “mali bilgiler” bölümleri beyanname ekinden çıkarılmıştır.

 

 

Bilgilerinize sunulur.

 

Saygılarımızla

Gaziantep, 04.04.2012